普华永道吃巨额罚单，专家解读影响有多大

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普华永道中天会计师事务所处罚“靴子”落地。

9月13日，财政部公布了对普华永道作出行政处罚决定。经查，普华永道中天会计师事务所（下称普华永道）及其广州分所在恒大地产集团公司（下称恒大地产）2018年至2020年财务报表审计过程中，明知其财务报表存在重大错报而不予指明，发表不恰当的审计意见，出具虚假审计报告。

最终，在中国证监会对普华永道涉及恒大地产2019年、2020年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共3.25亿元的行政处罚，财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》，对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处罚。

同时，财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》，给予普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。

首都经济贸易大学会计学教授李百兴告诉第一财经，证监会依法对普华永道2019年和2020年审计的违法行为给予顶格的（10倍）财产罚，该罚款标准高于《中华人民共和国注册会计师法》相关规定，因此财政部对普华永道2019年和2020年审计的违法行为不再进行重复财产罚，仅对其2018年违法行为进行了顶格（5倍）的财产罚，并依法做出了相应的资格罚。

财产罚是指使被处罚人的财产权利和利益受到损害的行政处罚，主要表现为没收违法所得、罚款等。

李百兴表示，总体上看，此次处罚体现了“过罚相当、责任清晰”。普华永道对恒大地产提供审计的违法行为较为严重、社会影响恶劣，因此财政部和中国证监会对其实施了顶格财产罚。此次专项检查中，财政部明确列举了其违法违规的表现和具体做法，体现了此次检查的专业性。被处罚的普华永道没有提出听证，也表明其是认可财政部此次检查处罚对其责任的认定。

“此次处罚证据充分，法律依据明确，罚款顶格处罚，体现财政部门对财务造假行为的零容忍，充分发挥财政监督应有的作用。 ”中国政法大学教授李美云告诉第一财经。

根据财政部有关负责人介绍，自2024年1月起，财政部组织检查组对普华永道恒大地产审计项目执业质量开展专项检查。按照检查工作程序，财政部就现场检查发现的问题征求了普华永道意见，并组织专家对其反馈意见进行了审理论证和复核认定。

针对检查和审理认定的问题，财政部对普华永道及相关注册会计师进行了行政处罚立案，并下达了行政处罚事项告知书。针对个别当事人提出的陈述和申辩意见，财政部依法进行复核后，作出最终行政处罚决定。

财政部有关负责人介绍，在行政处罚尺度裁量方面，财政部坚持依法依规、过罚相当，对普华永道在恒大地产审计项目中的违法所得给予顶格财产罚，对承担直接审计责任的广州分所给予撤销的顶格资格罚，对承担主要审计责任的普华永道给予暂停经营业务6个月的严厉处罚。

相比于罚款，暂停普华永道经营业务6个月的影响不可小觑。

李百兴表示，对普华永道给予暂停经营业务6个月的严厉处罚，与接下来的年审周期有一定重合，这会对其声誉和客户的保存带来较严重的不利影响，同时也没有将其“一棍子打死”，而是提供了改过自新的机会。

近期，上海市财政局发布同意新加坡普华永道会计师事务所有限合伙在中国内地临时执行审计业务的批复，批准该所接受境外委托方委托在中国内地临时执行审计业务并颁发（沪财会）字外所临证第104号《境外会计师事务所临时执行审计业务许可证》1份，有效期为半年。

李百兴认为，此举是给普华永道在保证审计质量的前提下继续做好中国客户业务提供的机会。不过财政部和中国证监会对普华永道的处罚对其客户潜在流失的影响还是很大，这就要求普华永道今后要采取有效措施确保审计质量。

据第一财经不完全统计，普华永道去年107家A股客户中已有30家上市公司陆续取消了合作。今年原计划新增的7家"招商系"客户，截至7月24日也已全部解约。按照2024年上述公司披露的审计费用（未披露的参照2023年费用）粗略计算，这36家客户涉及的审计费用超过6亿元。

去年普华永道作为审计机构的港股上市公司中，也有近30家上市公司取消了与普华永道的合作，按照2023年度支付给审计机构的总费用计算，以上取消合作的公司涉及的审计费用约2亿元。

财政部有关负责人介绍，针对检查发现的其他问题，财政部将按照有关法律法规对普华永道下达整改通知书。对检查发现涉嫌犯罪的问题线索，移送相关司法部门进行调查处理。财政部将督促普华永道严格执行相关行政处罚措施，认真做好整改工作，切实提高执业质量。

李百兴表示，近日，英国金融市场行为监管局刚刚对英国普华永道处以1500万英镑的罚款，中国证监会也给予了大华、天职国际等会计师事务所暂停证券服务的处罚，财政部此次对普华永道处罚兼顾了类案的处理尺度，并无过轻或过重。

财政部有关负责人称，财政部将深入贯彻落实党中央、国务院关于严厉打击财务舞弊和审计造假的决策部署，持续加大监督检查力度，对会计审计造假行为发现一起，严厉查处一起，确保监管“长牙带刺”、有棱有角，切实加强财会监督、严肃财经纪律，推动注册会计师行业健康持续发展。

该负责人介绍，中国恒大集团注册在境外并由香港罗兵咸永道会计师事务所出具审计报告。由于罗兵咸永道为香港会计师事务所，监管权限属于香港监管机构，按照相关法律法规，财政部将通过跨境审计监管合作机制，积极协调配合香港会计及财务汇报局对罗兵咸永道的违法行为进行调查处理。

(本文来自第一财经)

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